Provision pour pertes sur créances (PCL)

Décrypter la provision pour pertes sur créances : un guide complet

Comprendre les subtilités de la provision pour pertes sur créances (PCL) est crucial pour que les entreprises puissent gérer efficacement le risque de crédit. Explorez la définition, la signification et les exemples de PCL en comptabilité financière.

Démêler la provision pour pertes sur créances (PCL)

Plonger dans le concept

La provision pour pertes sur créances (PCL) sert à estimer les pertes potentielles qu'une entreprise peut subir en raison du risque de crédit. Ces provisions sont traitées comme des charges dans les états financiers de la société et représentent les pertes attendues dues à des crédits en souffrance ou irrécouvrables. Par exemple, si une entreprise détermine que les comptes en souffrance depuis plus de 90 jours ont un taux de recouvrement de 40 %, elle constituera une provision pour pertes sur créances basée sur 40 % du solde de ces comptes.

Comprendre les mécanismes du PCL

Atténuer les risques de surestimation

Les comptes clients (AR) sont généralement présentés comme un actif courant dans le bilan d'une entreprise, car ils devraient être convertis en espèces au cours d'un an ou d'un cycle d'exploitation. Cependant, étant donné qu'une partie des AR peut devenir irrécouvrable, il existe un risque de surestimation du fonds de roulement et des capitaux propres. Pour contrer cela, les entreprises estiment la partie des AR susceptible d'être irrécouvrable et la déclarent comme un compte de contre-actif appelé provision pour pertes sur créances. Toute augmentation de ce compte est reflétée comme une dépense irrécouvrable dans le compte de résultat.

Exemple illustratif de PCL

Application pratique dans l'information financière

Prenons l'exemple de la société A, qui a un solde AR de 100 000 $, avec un montant attendu de 2 000 $ jugé irrécouvrable. Ces 2 000 $ sont enregistrés comme solde créditeur au compte de provision pour pertes sur créances. En conséquence, le bilan de la société A indique une valeur nette de réalisation de 98 000 $ pour AR. De plus, la société A enregistre 2 000 $ comme dépenses comptables irrécouvrables dans son compte de résultat afin de s'aligner sur le principe d'appariement, malgré l'absence d'AR dû en juin.

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